相続税の計算は、独特の段階を踏みます。課税価格の合計→基礎控除→相続税の総額→各人の納付税額、という流れと基礎控除の計算を、まず押さえましょう。
高梨 ひまり
相続税って、遺産にそのまま税率を掛けるの?
橘 美咲 先生
いいえ、段階を踏むのよ。
まず各人の課税価格を合計し、そこから相続税の基礎控除を引いて課税遺産総額を出すの。
佐倉 葵
基礎控除は『3,000万円+600万円×法定相続人の数』です。
この額以下なら相続税はかかりません。
相続人が3人なら3,000万+600万×3=4,800万円が基礎控除です。
星野 ひな
課税遺産総額が出たら、次はどうするんですかぁ?
橘 美咲 先生
課税遺産総額を、いったん法定相続分どおりに取得したものと仮定して各人の税額を計算し、それを合計して相続税の総額を出すの。
実際の分け方に関係なく、まず総額を確定させるのがポイントよ。
高梨 ひまり
その総額を、実際にもらった割合で分けるの?
佐倉 葵
はい。
相続税の総額を、各人が実際に取得した課税価格の割合で按分し、各人の算出税額を求めます。
そこから各種の税額控除を差し引いて納付税額が決まります。
星野 ひな
『法定相続人の数』には、相続放棄した人も入れるんですかぁ?
橘 美咲 先生
基礎控除などの計算では、相続放棄がなかったものとした人数を使うの。
また、養子を法定相続人の数に含められるのは、実子がいれば1人まで、実子がいなければ2人までよ。
佐倉 葵
整理すると、課税価格合計→基礎控除(3,000万+600万×人数)→総額(法定相続分で仮計算)→按分→税額控除、です。
高梨 ひまり
基礎控除は3000万+600万×人数、いったん法定相続分で総額を出す、養子は1人or2人まで…流れを固めよう!
確認クイズ
相続税の基礎控除に関する次の事例で、遺産に係る基礎控除額として正しいものはどれか。被相続人の相続人が配偶者、実子2人の計3人であるとする。
- 3,000万円
- 3,600万円
- 4,200万円
- 4,800万円
こたえを見る
正解: 4. 4,800万円
正解は4。基礎控除額=3,000万円+600万円×法定相続人の数。相続人は配偶者と実子2人の計3人なので、3,000万円+600万円×3人=4,800万円。この金額以下であれば相続税は課されない。