2級の山場の一つが、法人が契約する生命保険の経理処理です。保険料を『損金』にできるのか『資産計上』するのか、保険金を受け取ったときの処理まで、仕訳の考え方を押さえましょう。
高梨 ひまり
会社が社長さんに生命保険をかけるって、どういうこと?
橘 美咲 先生
経営者に万一があったときの事業保障資金や、退職金の準備のために、法人が契約者・受取人になって保険をかけるのよ。
個人契約とは経理処理が全く違うの。
佐倉 葵
考え方の軸は、支払保険料を損金算入できるか、それとも資産として計上するかです。
貯蓄性(解約返戻金)の有無が判断の分かれ目になります。
星野 ひな
掛捨ての定期保険なら、どうなるんですかぁ?
橘 美咲 先生
解約返戻金がほとんどない定期保険で、受取人が法人なら、支払保険料は原則として全額損金算入できるわ(保険期間などによる例外あり)。
高梨 ひまり
貯蓄性のある終身保険や養老保険は?
佐倉 葵
貯蓄性のある終身保険で受取人が法人なら、支払保険料は資産計上(保険料積立金など)します。
将来戻ってくるお金だからです。
星野 ひな
養老保険の『ハーフタックス』って何ですかぁ?
橘 美咲 先生
ハーフタックスプラン(福利厚生プラン)ね。
法人が契約者、被保険者が全従業員、満期保険金の受取人が法人、死亡保険金の受取人が従業員の遺族という契約なら、支払保険料の2分の1を資産計上、残り2分の1を福利厚生費として損金算入できるの。
佐倉 葵
保険金・解約返戻金を法人が受け取ったときは、それまで資産計上していた保険料積立金を取り崩し、差額を雑収入(益金)または雑損失として処理します。
高梨 ひまり
掛捨て定期は損金、貯蓄性は資産計上、養老のハーフタックスは1/2ずつ…仕訳の型で覚えよう!
確認クイズ
法人が契約する生命保険の経理処理に関する記述として、最も適切なものはどれか。
- 契約者・死亡保険金受取人が法人である貯蓄性の高い終身保険の支払保険料は、その全額を損金に算入する
- いわゆるハーフタックスプラン(福利厚生プラン)の養老保険では、支払保険料の2分の1を資産計上し、2分の1を福利厚生費として損金算入する
- 解約返戻金のない定期保険で受取人が法人の場合、支払保険料は全額を資産計上する
- 法人が受け取った満期保険金は、その全額が損金となる
こたえを見る
正解: 2. いわゆるハーフタックスプラン(福利厚生プラン)の養老保険では、支払保険料の2分の1を資産計上し、2分の1を福利厚生費として損金算入する
正解は2。ハーフタックスプラン(契約者・満期受取人=法人、被保険者=全従業員、死亡受取人=従業員遺族)の養老保険は、保険料の2分の1を資産計上、2分の1を福利厚生費として損金算入する。1は誤り(貯蓄性の高い終身保険は資産計上)。3は誤り(掛捨て定期で受取人が法人なら原則損金算入)。4は誤り(満期保険金は資産計上分を取り崩し差額を益金/損金処理)。